高萍解读个税法修正草案_中国访谈

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高萍解读个税法修正草案

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时间：2011年4月23日11:00 嘉宾：中央财经大学副教授高萍简介：十一届全国人大第二十次会议引起大家的高度关注，其中一个重要的原因就是本次会议对《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》进行审议。自从两会以来，有代表提出应该提高个人所得税的起征点的提案以后，这个话题就成为了民众热切讨论的焦点。4月20日财政部部长谢旭人表示，要提高个税起征点到3000元。那么新政策实施以后，我们会得到哪些福利，相比于过去我们会少交多少税，会省下多少钱？今天我们就荣幸地邀请了中央财经大学副教授高萍女士，为我们作出深入分析。

文字内容：

中国网:
大家好，这里是《中国访谈·财经热评》节目，欢迎您的收看。目前正在召开的十一届全国人大第二十次会议引起大家的高度关注，其中一个重要的原因就是本次会议对《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》进行审议。自从两会以来，有代表提出应该提高个人所得税的起征点的提案以后，这个话题就成为了民众热切讨论的焦点。

2011-04-25 10:02:22
中国网:
4月20日财政部部长谢旭人表示，要提高个税起征点到3000元。那么新政策实施以后，我们会得到哪些福利，相比于过去我们会少交多少税，会省下多少钱？今天我们就荣幸地邀请了中央财经大学副教授高萍女士，为我们作出深入分析。欢迎您来到中国网演播室。

2011-04-25 10:05:09
高萍:
谢谢主持人。

2011-04-25 10:05:26
中国网:
个人所得税的调整关系到每个人的切身利益。本次个税法修正案中的四个主要内容当中有两个主要的调整非常引人注目；另外一个是提高个税起征点的调整，从原来的2000元到现在的3000元；另一个是累进税率等级的调整，从原来的九级制到现在的七级制。首先请您为我们介绍一下本次个税起征点的调整内容关键点在哪里？

2011-04-25 10:06:01
高萍:
这次修改关键内容是对工资薪金的费用扣除标准和税率结构同时进行了调整。扣除费用标准由原来的2000元提高到3000元。税率结构也进行了比较大的调整，首先税率档次减少，原来我们用的是九级超额累进税率，现在降为七级，减少了两级，取消了15%和40%这两档税率。

2011-04-25 10:06:39
高萍:
设计税率的级距也发生了变化，适用低税率的范围扩大了。原来第一级5%税率对应的应纳税所得额是500元以下，修改后提高到1500元以下。第二档税率10%，原来所对应的应纳税所得额是500元至2000元，修改以后扩大到1500元至4500元。简单地说，原来应纳税所得额2000元以下的可以适用5%、10%的低税率，修改后，应纳税所得额4500元以下都可以适用5%、10%这两档低税率。

2011-04-25 10:07:17
中国网:
在这里和大家说明一下应纳税所得额的概念，我们每个月工资扣除我们起征点那一部分，假如说我每个月工资5000元，按原来2000元起征点，应纳税所得额就是3000元。

2011-04-25 10:07:27
高萍:
是的，收入减去扣除费用的余额就是应纳税所得额。这是我们计算个人所得税的税基。

2011-04-25 10:07:55
中国网:
是基于什么背景下，使我们实行现在这样的政策，把起征点由2000元调整到3000元？

2011-04-25 10:08:11
高萍:
这次个人所得税法修正背景首先是在中央把民生问题放在非常重要位置的大背景下出台的。十七届五中全会要求，除了追求国强还要民富，要让利于百姓。“十二五”规划中也提出要努力实现居民收入增长与经济发展同步，劳动报酬的增长和劳动生产率的提高同步。

2011-04-25 10:08:29
高萍:
“十二五”规划中把民生问题放在非常重要、显著的位置。温总理今年在与网友交流时也提到，今年提高个人所得税的费用扣除标准是政府给老百姓办的第一件实事。从这些方面来看，个人所得税作为与老百姓密切相关的一个税种，它的改革其实也是体现民生的重要内容。另外一个背景就是加强税收对收入分配的调节作用。

2011-04-25 10:09:00
中国网:
缩小贫富差距。结合到我们这次个人所得税的调整方面，我觉得更好体现了对于保障性支出性费用不纳税的原则，更加保护了中低收入者既得利益的原则。

2011-04-25 10:09:13
高萍:
是的，其实个人所得税规定费用扣除标准，主要体现居民的基本生活费用不纳税的原则。因为我们所得税应该是对净所得征税，公民基本生活费用部分不应该纳税的。

2011-04-25 10:09:46
中国网:
我们在个人所得税方向迈出了一小步，在民生这个问题上跨出了一大步。

2011-04-25 10:10:09
高萍:
可以这样讲。

2011-04-25 10:10:27
中国网:
自从1994年实施个人所得税法以来，先后两次对个人所得税进行调整。2006年1月1日，当时个人所得税起征点从800元提高到了1600元。2008年，由1600元调整为2000元。今年4月份宣布个人所得税从2000元调整到3000元。这三次调整出自于怎样大的背景之下，这两次调整与前两次相比有什么相同点，又有什么不同之处？

2011-04-25 10:11:03
高萍:
个人所得税费用扣除标准进行了三次调整，这三次调整体现了随着经济发展的变化，个人收入水平、消费支出水平等因素的变化，扣除费用标准应该相应作出调整的基本规律。

2011-04-25 10:11:19
高萍:
每月800元个人所得税费用扣除标准是基于1994年税改时经济发展状况和居民收入水平确定的。2004年城镇居民人均月消费性支出约为599元，按人均负担率1.91系数计算，城镇职工月人均负担的消费支出为1143元，再考虑到其他一些因素，比如消费支出的增长、物价上涨的因素，从2006年起适用1600元扣除标准。2007年，我国物价上涨比较快。

2011-04-25 10:11:43
高萍:
2008年，城镇居民人均消费性支出提高到937元/月。按2008年平均每一就业者人均负担人数1.97人计算，2008年城镇就业者人均负担的消费支出约为1846元/月，从2008年3月1日开始个税费用扣除标准提高为2000元。

2011-04-25 10:21:25
高萍:
到2010年，城镇居民人均消费性支出提高到1123元/月，考虑到纳税人家庭负担的因素，按照平均每一就业者负担1.93人计算，乘以1.93这个系数，再以10%消费支出增长率进行测算，2011年人均消费性支出指标大约是2384元。以此为基础，综合考虑其他一些因素，这次扣除费用标准定为3000元。

2011-04-25 10:21:34
高萍:
第三次调整与前两次单纯提高扣除费用标准不同，这次同时对费用扣除标准和税率进行联动调整，使中低收入者从扣除标准和税率两方面获得减税好处,同时也避免了只单纯提高扣除标准可能出现的高收入者得到更大减税好处的问题，可以更好地实现政策目标。

2011-04-25 10:22:02
中国网:
随着基本生活费用成本的提高，我们个税起征点也在不断随之提高。

2011-04-25 10:22:34
高萍:
是的，因为我国目前确定费用扣除标准主要是依据国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出水平作为基础，然后再考虑其他一些因素，比如物价上涨因素、家庭负担因素，还有消费性支出会持续增长等因素。

2011-04-25 10:23:03
中国网:
现在国际上一般有两种统计标准，一种是我国按照支出性成本计算，另外一种是按照CPI不断波动统计，不断调整个税起征点。我们国家目前为什么采取第一种？因为现在有的朋友提出一种疑问，能否考虑到CPI波动的问题，把这个因素加入到里面，综合考虑我们个税调整的起征点？

2011-04-25 10:25:16
高萍:
我认为这也是可以的。政府部门确定扣除费用时会算一个财政收入的账。物价上涨这一部分因素采用两种方法都是可以的。

2011-04-25 10:26:14
中国网:
个税起征点由原来2000元调整到现在3000元，有相当一部分人群原来需要交税，现在提高起征点之后，现在可以免税了。

2011-04-25 10:26:37
高萍:
是的，尤其是月收入在2000元至3000元的，比如说月收入为3000元，按照原来税法规定，需要交纳个人所得税75元，费用扣除标准提高以后，就享受免税，3000元收入就不用交纳个人所得税，减少税款75元。

2011-04-25 10:28:05
中国网:
我手里有一个郑州市统计报告，他们作出一个相应的评估，一旦个税起征点调整到3000元以上时，将近10万人免去个人所得税，可见效果非常大。

2011-04-25 10:33:46
高萍:
是的，个人所得税纳税面进一步降低。其实我们这一次费用扣除标准由2000元提高到3000元，个人所得税纳税人占工薪收入者比例从原来28%降为12%。

2011-04-25 10:34:05
中国网:
也就是说下降了一倍还多。

2011-04-25 10:34:24
高萍:
对。

2011-04-25 10:34:40
中国网:
我想有很多朋友听到这个消息之后，已经开始给自己算了每个月工资会比以前少交多少钱，能够多省下多少钱。请您给大家一起算一算，按照4000元、5000元、6000元不同薪金标准算的话，我们相比过去能节省多少钱？如果现在按照3000元统计标准来看，过去需要上75元的税，现在完全可以免税了。如果我现在工资在4000元的话，原来需要上多少税，现在又需要上多少税？

2011-04-25 10:34:57
高萍:
这次调整以后，纳税人的税赋有增有减，主要是减税，我们可以以月收入5000元和102000元数字做一个对比。比如月收入5000元的纳税人，原来应该纳税325元，现在按照草案规定的办法应该纳税125元，减税200元。如果一个纳税人收入很高，假定102000元税赋要增加1450元。

2011-04-25 10:35:53
中国网:
也有专家已经统计出来这样一个数据，在19000元时正好是一个临界点，我们在这个时候所交的税不管是起征点2000元还是3000元，调整前后交的税是一样的，超过19000元，现在要交的税和过去相比不减反增。

2011-04-25 10:36:11
高萍:
月收入以19000元为临界点，这个19000元是指不含三险一金的，因为根据税法规定，纳税人按照规定标准交纳的职工基本养老保险、职工基本医疗保险、失业保险和住房公积金是免税的，所以这个收入是不含这三险一金的。如果月收入在19000元以下，税赋是不同程度的降低，收入越低，这次税改享受到的减税幅度越大。如果月收入超过19000元，税负会有不同程度的上升，但这部分纳税人的覆盖面大概只有3%，所以绝大部分个人所得税的纳税人税负是降低的。

2011-04-25 10:36:29
中国网:
这也体现我们税收在调节收入分配方面发挥的作用。

2011-04-25 10:36:45
高萍:
是的。个人所得税是我们运用税收杠杆调节收入分配最主要的税种，收入差距过大是我国经济社会面临的最突出的矛盾之一。尽管我国在初次分配领域存在很多不规范，我们不能过分夸大个人所得税的作用，但是个人所得税在收入调节领域是不能缺位的。

2011-04-25 10:37:13
中国网:
这其中扮演了很重要的作用，但是我们完全依靠于提高个人所得税起征点这个方法来调节缩小贫富差距，显然是不现实的。

2011-04-25 10:37:29
高萍:
是的，因为收入分配差距的缩小需要很多的制度、秩序的改变。

2011-04-25 10:37:47
中国网:
说到这个问题，在两会当中也有代表提出，个税起征点究竟是定在3000元还是定在5000元，为了这个事情中国网也做了大量调查，在网上一个数据显示，有85%以上的人觉得赞同个税起征点在5000元以上，您怎么看待这个问题？究竟为什么这次定在3000元，而不是5000元。对于5000元的概念您怎么理解？

2011-04-25 10:38:03
高萍:
个人所得税属于直接税，税赋不能转嫁，所以纳税人对个人所得税税赋的感觉最为直接、敏感，北京、上海一些大城市本身生活成本很高，所以作为纳税人来讲大多都希望扣除标准定得高一些，但可能难度比较大，我们目前确定费用扣除标准，从技术上来说主要依据国家统计局公布的人均消费性支出指标，在这个指标基础上综合考虑物价上涨因素、家庭负担情况、消费性支出增长情况进行确定，这是从技术层面来讲。

2011-04-25 10:38:20
高萍:
在确定扣除费用时有一些宏观的因素也要兼顾考虑，比如税收政策效应是否能够达到个人所得税的要求，个人所得税从立法精神上来讲应该体现量能负担，收入多的多征税，收入少的少征税，如果单纯考虑扣除标准，有可能使高收入者获得减税好处更大，这是要考虑的。另外也会兼顾考虑财政承受能力，因为一般税制改革都会对财政收入产生影响，或增或减。

2011-04-25 10:38:37
高萍:
增税时会考虑纳税人的承受能力，减税时也需要考虑政府财政收入的承受能力。所以在宏观上也受一些因素的制约。具体到5000元的标准，如果采用5000元这个标准的话，根据统计，个人所得税纳税面会降到3%，这么小的纳税面可能会带来一些问题。比如一个是财政收入减少的问题，个人所得税从2002年开始就属于中央地方共享税，原来是地方税，2003年中央和地方六四分成，中央从个人所得税分享改革当中增加的收入是专门用于中西部地区的一般性转移支付。所以如果个人所得税改革减税幅度太大，有可能影响到转移支付力度。

2011-04-25 10:38:51
中国网:
影响到国家公共财政支出。

2011-04-25 10:39:12
高萍:
对，公共服务能力。另一方面征税面过小的话，不利于我国个人所得税制度的发展、完善，也不利于我国税制结构的进一步优化。

2011-04-25 10:39:54
中国网:
达到3%这么小的基数的话，成为少数人纳税的情况了。

2011-04-25 10:44:14
高萍:
但是个人所得税并不是只针对高收入阶层，作为国际上一个通行的税种，一般在发达国家工薪纳税面50%—80%，发展中国家基本上在30%左右，所以并不是专门针对高收入阶层的一个税种。

2011-04-25 10:44:41
中国网:
目前我们国家如果按照2000元作为起征点算的话，有28%，以3000元立减到12%，4000元是4%，5000元是3%。

2011-04-25 10:44:56
高萍:
是的，这样一个太小的征税面对我们个人所得税进一步发展完善，以及税制结构优化都会有影响。

2011-04-25 10:45:13
中国网:
如果我们以3000元为起征点，和2002年的2000元为起征点相比较的话，那么国家在税收方面收入会减少多少？

2011-04-25 10:46:08
高萍:
如果考虑扣除费用标准提高的话，财政减收990亿元，税率变动也会有一部分减税因素，加起来国家财政减少1200亿元。

2011-04-25 10:46:32
中国网:
这次个税调整了起征点，由原来2000元调整到3000元，这是很重要的方面。还有一个非常重要方面就是税率结构调整，由原来九级调整为七级。现在大家对于税率等级概念不是很清楚，请您给大家介绍一下。

2011-04-25 10:46:47
高萍:
个人所得税使用税率准确地说叫做超额累进税率，我们计算个人所得税税基叫做应纳税所得额，应纳税所得额就是你的月收入减去费用扣除标准以后计算出来的余额。超额累进税率是依据应纳税所得额划分级距，把应纳税所得额划分成若干等级，应纳税所得额越大，税率越高。

2011-04-25 10:47:00
高萍:
在计算当中一般采用速算扣除数的办法来计算，比如如果纳税人月收入9000元，按照修正后的办法，扣除3000元，应纳税所得额是6000元。6000元应该适用第三级税率20%，也就是6000元乘以20%，再减去速算扣除数525元，这样计算出应纳税额。

2011-04-25 10:47:15
高萍:
这次取消了两档税率15%和40%，原来15%适用税率对应那部分应纳税所得额，调整后税率有增有减，大部分是降了。2000元至4500元降了5%，也有一部分提高5%，4500元至5000元部分就提高了。尽管部分税率有所提高，但由于扣除费用标准提高了，所以实际负担还是下降的。

2011-04-25 10:47:27
高萍:
另外一档情况就不一样了，40%这一档原来对应的应纳税所得额是8万元至10万元，这次修改把这部分应纳税所得额并入到45%税率区间。尽管有扣除费用标准提高因素，这部分总体税赋仍然是增加的。

2011-04-25 10:47:47
中国网:
我们减除15%、40%两个档之后，同时扩大5%和10%这两个档的适用范围，我们加大这两个档增收范围之后，能够让哪些人获得更大的利益？

2011-04-25 10:48:01
高萍:
我们前面已经讨论过了，这次个税法修正案里有一个最主要的内容，就是低税率的适用范围进一步扩大。5%税率的适用范围由原来月应纳税所得额500元扩大到1500元，10%适用税率由原来500元至2000元扩大到1500元至4500元，所以现在应纳税所得额4500元，也就是说月收入7500元以下的纳税人都可以适用低税率，这部分覆盖面相当大。

2011-04-25 10:48:18
中国网:
现在7500元以下的人享受到了比过去更多税率优惠政策。

2011-04-25 10:48:34
高萍:
是的。

2011-04-25 10:48:48
中国网:
您刚才说到我们调整个税起征点之后，现在向国家交税要比去年2000的时候减少了1200亿元，国家现在收入少了这么多钱，我们会在哪些方面加大投入能够保证政府公共财政转移支付职能，比如社会保险、社会福利、社会救济、社会补贴等等，我们在哪些方面会有相应措施跟进，保证这些服务的到位？

2011-04-25 10:49:11
高萍:
这里涉及到税收收入的减少对政府支出的影响。这次个人所得税改革，收入减少大概是1200亿元。政府在进行改革时会考虑到财政承受能力，比如扣除费用的确定、税率的设计，应该会考虑到财政的承受能力，在财政可承受能力范围之内。我国近几年税收收入的增长幅度比较大，所以有一定减税空间。

2011-04-25 10:49:29
高萍:
从2008年开始，为了应对国际金融危机，推行了结构性减税政策。结构性减税税收总体负担会有所降低，部分税种的税赋会减少，但另外一部分税种的税赋可能会增加，结构性减税里面暗含结构性增税，个人所得税减少了，其他一些税的税收负担有可能会提高。比如我们对一些环境污染行为、污染性消费品、资源性产品的税收负担可以提高，这里涉及税收负担结构性转移问题。

2011-04-25 10:49:48
高萍:
近些年OECD一些国家也实现了部分税赋从劳动、资本向污染的结构性转移，我们通过加大对资源性产品，对环境污染行为征税力度，也可以增加一部分财政收入。

2011-04-25 10:50:14
中国网:
毕竟现在个人所得税占到国家税款总额仅仅只有6.3%。

2011-04-25 10:50:22
高萍:
我们税收收入当中，个人所得税比重不超过7%，所以个人所得税改革不会对整个税收收入产生非常大的冲击。

2011-04-25 10:50:41
中国网:
我们会通过其他税率提高补充上这部分损失的税款。

2011-04-25 10:50:56
高萍:
对，可以有部分结构性调整。

2011-04-25 10:51:22
中国网:
非常感谢您来到中国网的演播室，对于个税改革方面作出相应调整给我们作出深入的解读和分析。也感谢大家的收看，下期节目再见。

（责编：王瑞芳/主持：张翼/图片：董德/文字：齐凯/导播：周姗姗/摄像：李异涛高聪）

2011-04-25 10:51:40